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企业培训经费的新突破

作者:京师堂讲师经纪    发布时间:2019-01-04 17:37



2018年4月4日财政部、国家税务总局发布财税[2018]32号、33号文件,就下调增值税税率和统一小规模纳税人标准等两项措施有关的事宜通知之后,国务院常务会议在2018年4月25日又决定再推出7项减税措施,助力创业创新和小微企业发展。其中一条是自2018年1月1日起,将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。国与国之间的竞争,企业与企业之间的竞争,归根结底是人才的竞争。企业要想实现永续健康的发展,最重要的是提高企业员工的科学文化、技术技能素质。因此将职工教育经费税前扣除的比例提高,将对各类企业员工素质的提升起到积极的助推作用。

这是自1981年《中共中央、国务院关于加强职工教育工作的决定》(中发[1981]8号)发布以来,企业职工教育培训经费在37年后首次改变,且提高的幅度巨大,这无疑是广大企业的福音。为方便广大企业培训管理人员正确地使用、管理好企业职工教育培训经费,现将有关的知识、问题做一普及性的宣传。

税前扣除。税前扣除主要指在计算所得税税前扣除的项目,包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。

工资总额。职工工资总额是指用人单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。它包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、福利、加班加点工资、特殊情况下支付的工资组成。用人单位支付给职工的劳动报酬,不论其经费来源、支付形式、费用列支渠道、是否计入成本、是否国家计征所得税,都应列入工资总额计算范围。

一线职工。按照一般理解来说,一线职工是指直接从事生产、经营、服务活动的员工,她应包括生产技能人员、专业技术人员和领班的管理人员等。

列支范围。职工教育培训经费的列支范围包括:(1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员继续教育;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成才奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支等。

非列范围。(1)企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。(2)对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

监管部门。根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》,担负监督企业提取和使用职工教育培训经费职责的有企业工会、职代会、企业审计,各级劳动保障、审计部门等。企业应将职工教育培训经费的提取与使用情况列为厂务公开的内容,向职工代表大会或职工大会报告,定期或不定期进行公开,接受职工代表的质询和全体职工的监督。

 结余处理。企业职工教育培训经费专款专用,当年使用不完的结余部分可以结转到下一年度继续使用。


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